DĖL LENGVATŲ TAIKYMO PASIKEITUS GYVENTOJŲ PAJAMŲ MOKESČIO TARIFAMS

2006 m. gegužės 26 d. VMI, siekdama užtikrinti sklandų mokesčių įstatymų ir Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo (toliau - GPMĮ) 21 straipsnio nuostatų paaiškinimą mokesčių mokėtojams, informuoja:

Pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 6, 20, 27, 37 straipsnių pakeitimo ir papildymo įstatymą (Žin., 2005, 76-2743) nuo 2006 m. liepos 1 d. bus taikomi 15 ir 27 proc. pajamų mokesčio tarifai.

Klausimas. Ar tai reiškia, kad gyventojai, 2006 m. pirmame pusmetyje, t.y. kol buvo taikomas 33 proc. pajamų mokesčio tarifas, faktiškai mokėję gyvybės draudimo įmokas, įmokas į savanoriško pensijų kaupimo fondus, įmokas už studijas, palūkanas už kreditą būstui įsigyti ar įsigiję asmeninį kompiuterį su programine įranga ir/arba įsirengę interneto prieigą, kaip tai nustatyta GPMĮ 21 straipsnyje, galės, susimažinę apmokestinamąsias pajamas patirtų išlaidų dalimi, susigrąžinti didesnę pajamų mokesčio dalį, nei tie gyventojai, kurie faktiškai patirs tokias išlaidas antrame 2006 m. pusmetyje, kai bus taikomas 27 proc. pajamų mokesčio tarifas?

Informuojame, kad laikotarpis, kada patirtos išlaidos, jokios įtakos grąžintino pajamų mokesčio dydžiui neturi.

Grąžintino pajamų mokesčio dydį lemia tai, kuriuo pusmečiu gyventojas gavo daugiau apmokestinamųjų pajamų. Jei gyventojas gavo daugiau pajamų, apmokestinamų 33 proc. mokesčio tarifu, faktiškai jis sumoka didesnę mokesčio sumą, nei tas gyventojas, kuris gauna daugiau pajamų antrą pusmetį, kai taikomas 27 proc. mokesčio tarifas. Kuo didesnę mokesčio sumą gyventojas per mokestinius metus (taikant ir 33 proc., ir 27 proc. pajamų mokesčio tarifą) sumoka, tuo daugiau šio mokesčio ir susigrąžins.

Todėl gyventojas, kuris per mokestinius metus gavo daugiau apmokestinamųjų pajamų, kurioms taikomas 33 proc. pajamų mokesčio tarifas, faktiškai galės susigrąžinti didesnę sumokėto pajamų mokesčio dalį (net jei jis išlaidas patyrė mokestinių metų gale), nei tas gyventojas, kuris, patyrė tokią pačią išlaidų sumą ir gavo tokią pačią pajamų sumą, tačiau kurio didesnė pajamų dalis buvo išmokėta tada, kai buvo taikomas 27 proc. pajamų mokesčio tarifas (net jei jis išlaidas patyrė mokestinių metų pradžioje). 

1 Pavyzdys

Tarkime, kad nuolatinis Lietuvos gyventojas 2006 m. liepos mėnesį lizingo būdu už 4 000 Lt įsigijo kompiuterį su programine įranga ir iki metų pabaigos sumokėjo visas lizingo sutartyje nurodytas įmokas.

2006 m. gyventojas iš viso uždirbo 33 480 Lt:

  • iki liepos 1 d. jis gavo 21 740 Lt su darbo santykiais susijusių pajamų, apmokestinamų 33 proc. pajamų mokesčio tarifu;
  • po liepos 1 d. iki mokestinių metų (t.y. kalendorinių metų) pabaigos gavo 11 740 Lt su darbo santykiais susijusių pajamų, apmokestinamų 27 proc. pajamų mokesčio tarifu.  

Sakykime, kad jam taikomas 290 Lt neapmokestinamųjų pajamų dydis (NPD) per mėnesį (iš viso per metus: 290 Lt x 12 = 3 480 Lt)

Apskaičiuojame gyventojo susigrąžintiną pajamų mokesčio sumą:

  1. Apskaičiuojame apmokestinamųjų pajamų sumą (iš gautų pajamų atimama metinė neapmokestinamųjų pajamų suma):
    33 480 Lt – 3480 Lt = 30 000 Lt.
  2. Apskaičiuojame maksimalią leidžiamų atimti patirtų išlaidų sumą (t.y. 25 proc. apmokestinamųjų pajamų):
    30 000 Lt x 25 proc. = 7 500 Lt
    Kadangi gyventojas pirko kompiuterį už 4 000 Lt, jis iš apmokestinamųjų pajamų galės atimti visą patirtų išlaidų sumą.
  3. Apskaičiuojame, kokią pajamų mokesčio sumą gyventojas sumokėjo:
    • iki liepos 1 d., atėmus pusmečio (6 x 290 Lt = 1 740 Lt) NPD: 
      21 740 Lt – 1 740 Lt x 33 proc. = 6 600 Lt
    • po liepos 1 d., atėmus pusmečio (6 x 290 Lt = 1 740 Lt) NPD:
      11 740 Lt – 1 740 Lt x 27 proc. = 2 700 Lt

Iš viso per metus gyventojas sumokėjo 6 600 Lt + 2 700 Lt = 9 300 Lt mokesčių.

  1. Apskaičiuojame, kokia bendrų apmokestinamųjų pajamų dalis buvo uždirbta kiekvienu mokestinio laikotarpio pusmečiu:
    • iki liepos 1 d. gyventojas uždirbo 20 000 Lt (21 740 Lt – 1 740 Lt (NPD)) apmokestinamųjų pajamų, ši dalis bendroje pajamų sumoje sudaro — 20 000 Lt / 30 000 Lt = 0,67; 
    • po liepos 1d. gyventojas uždirbo 10 000 Lt (11 740 Lt – 1 740 Lt (NPD) apmokestinamųjų pajamų, ši dalis bendroje pajamų sumoje sudaro – 10 000 Lt / 30 000 Lt = 0,33.
  2. Apskaičiuojame, kokia mokėtinos pajamų mokesčio sumos dalis tektų kiekvienam pusmečiui, jei iš apmokestinamųjų pajamų atimsime gyventojo patirtas išlaidas (30 000 Lt – 4 000 Lt = 26 000 Lt):
    • iki liepos 1 d., atėmus patirtas išlaidas, gyventojas būtų turėjęs mokėti –
      (26 000 Lt x 33 proc.) x 0,67 = 5 748,6 Lt (suapvalinus – 5 749 Lt) mokestį;
    • po liepos 1 d., atėmus patirtas išlaidas, gyventojas būtų turėjęs mokėti –
      (26 000 Lt x 27 proc.) x 0,33 = 2 316,6 Lt (suapvalinus – 2 317 Lt) mokestį.

Bendra mokėtino mokesčio suma: 5 749 Lt + 2 317 Lt = 8066 Lt.

  1. Iš faktiškai 2006 m. sumokėtos pajamų mokesčio sumos atėmę mokėtiną mokesčio sumą, apskaičiuojame gyventojui grąžintinos mokesčio permokos sumą:
    9 300 Lt – 8 066 Lt = 1 234 Lt.

2 Pavyzdys

Atkreipiame dėmesį, kad 2 pavyzdyje, kaip ir 1 pavyzdyje pateiktu atveju, gyventojas per metus gavo vienodą pajamų sumą (33 480 Lt) ir patyrė tą pačią išlaidų sumą (4 000 Lt). Tačiau, priešingai, nei 1 pavyzdyje, iki liepos 1 d., taikant 33 proc. pajamų mokesčio tarifą, faktiškai gavo 11 740 Lt pajamų, o nuo liepos 1 d., taikant 27 proc. pajamų mokesčio tarifą, faktiškai gavo 21 740 Lt pajamų.

Sakykime, kad šiam gyventojui taip pat taikomas 290 Lt neapmokestinamųjų pajamų dydis (NPD) per mėnesį (iš viso per metus: 290 Lt x 12 = 3 480 Lt)

Apskaičiuojame gyventojo susigrąžintiną pajamų mokesčio sumą:

  1. Apskaičiuojame apmokestinamųjų pajamų sumą (iš gautų pajamų atimama metinė neapmokestinamųjų pajamų suma):
     33 480 Lt – 3480 Lt = 30 000 Lt.
  2. Apskaičiuojame maksimalią leidžiamų atimti patirtų išlaidų sumą (t.y. 25 proc. apmokestinamųjų pajamų):
    30 000 Lt x 25 proc. = 7 500 Lt
    Kadangi gyventojas pirko kompiuterį už 4 000 Lt, jis iš apmokestinamųjų pajamų galės atimti visą patirtų išlaidų sumą.
  3. Apskaičiuojame, kokią pajamų mokesčio sumą gyventojas sumokėjo:
    • iki liepos 1 d., atėmus pusmečio (6 x 290 Lt = 1 740 Lt) NPD:  11 740 Lt – 1 740 Lt x 33 proc. = 3 300 Lt
    • po liepos 1 d., atėmus pusmečio (6 x 290 Lt = 1 740 Lt) NPD:  21 740 Lt – 1 740 Lt x 27 proc. = 5 400 Lt

Iš viso per metus gyventojas sumokėjo 3 300 Lt + 5 400 Lt = 8 700 Lt mokesčių.

  1. Apskaičiuojame, kokia bendrų apmokestinamųjų pajamų dalis buvo uždirbta kiekvienu mokestinio laikotarpio pusmečiu:
    • iki liepos 1 d. gyventojas uždirbo 10 000 Lt (11 740 Lt – 1 740 Lt (NPD)) apmokestinamųjų pajamų, ši dalis bendroje pajamų sumoje sudaro — 10 000 Lt / 30 000 Lt = 0,33; 
    • po liepos 1d. gyventojas uždirbo 20 000 Lt (21 740 Lt – 1 740 Lt (NPD) apmokestinamųjų pajamų, ši dalis bendroje pajamų sumoje sudaro — 20 000 Lt / 30 000 Lt = 0,67;
  2. Apskaičiuojame, kokia mokėtinos pajamų mokesčio sumos dalis tektų kiekvienam pusmečiui, jei iš apmokestinamųjų pajamų atimsime gyventojo patirtas išlaidas (30 000 Lt – 4 000 Lt = 26 000 Lt):
    • iki liepos 1 d., atėmus patirtas išlaidas, gyventojas būtų turėjęs mokėti – (26 000 Lt x 33 proc.) x 0,33 = 2 831,4 Lt (suapvalinus – 2 831 Lt) mokestį;
    • po liepos 1 d., atėmus patirtas išlaidas, gyventojas būtų turėjęs mokėti – (26 000 Lt x 27 proc.) x 0,67 = 4 703,4 Lt (suapvalinus – 4 703 Lt) mokestį.

Bendra mokėtino mokesčio suma: 2 831 Lt + 4 703 Lt = 7534 Lt.

Iš faktiškai 2006 m. sumokėtos pajamų mokesčio sumos atėmę mokėtiną mokesčio sumą, apskaičiuojame gyventojui grąžintinos mokesčio permokos sumą:
8 700 Lt –7 534 Lt = 1 166 Lt.

 
Finasinių problemų sprendimai - Jūsų laisvė kvėpuoti